為加強(qiáng)上市公司年報審計監(jiān)管，在上市公司2013年年報審計期間，中注協(xié)切實履行監(jiān)管職能，進(jìn)一步創(chuàng)新工作思路，健全工作機(jī)制，認(rèn)真落實《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》要求，深入開展年報審計監(jiān)管約談，向證券資格事務(wù)所及時提示年報審計風(fēng)險，取得明顯成效。
2013年12月至2014年4月，中注協(xié)分別針對上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上以及變更審計機(jī)構(gòu)、面臨退市、審計費用顯著降低等上市公司年報審計風(fēng)險，先后開展了13批次的年報審計監(jiān)管約談，其中，當(dāng)面約談5次，書面約談8次，共涉及證券所17家、上市公司16家。2013年年報審計監(jiān)管約談工作呈現(xiàn)以下特點：
一是提時間、加力度。為增強(qiáng)約談工作的時效性，中注協(xié)將約談時間前移，在2013年12月即開展第一次約談，比2012年年報審計監(jiān)管首次約談提前了兩個月。無論是約談次數(shù)還是約談數(shù)量，與2012年年報審計監(jiān)管約談（約談9次，涉及證券所11家、上市公司15家）相比，2013年年報審計監(jiān)管約談的工作力度都明顯加大。
二是優(yōu)主題、重創(chuàng)新。中注協(xié)結(jié)合行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、資本市場發(fā)生的財務(wù)舞弊案件以及當(dāng)前國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新約談主題，恰當(dāng)選取約談對象。一方面，將資本市場廣泛關(guān)注的熱點問題（如上市公司頻繁變更審計機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)板新上市公司）和行業(yè)監(jiān)管的重點工作（如治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭）作為約談主題；另一方面，針對近年來事務(wù)所合并重組較為頻繁的現(xiàn)象，對合并后事務(wù)所未予承接的年報審計業(yè)務(wù)以及被合并方帶入的高風(fēng)險年報審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行了提示。此外，首次以特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)為主題，提醒事務(wù)所在年報審計過程中全面把握行業(yè)特點，綜合考慮上市公司內(nèi)外部環(huán)境，始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
三是調(diào)方式、求實效。為減輕事務(wù)所工作負(fù)擔(dān),提高約談工作效率，中注協(xié)在完善當(dāng)面約談機(jī)制的同時，加大書面約談力度，將約談方式從“當(dāng)面約談為主，書面約談為輔”調(diào)整為“書面和當(dāng)面約談并重”。此外，堅持走群眾路線，接受事務(wù)所提議，將2013年年報審計監(jiān)管約談函抄送相關(guān)上市公司，增強(qiáng)了事務(wù)所與客戶溝通、談判的底氣。
四是強(qiáng)管理、提水平。首先，強(qiáng)化約談工作技術(shù)支持力量，在保持財務(wù)報表審計監(jiān)管專家咨詢組規(guī)模的同時，專門組建了內(nèi)部控制審計監(jiān)管專家咨詢組。其次，考慮內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)特點和審計工作時間安排，于2013年12月先行開展內(nèi)部控制審計監(jiān)管約談。第三，指定專人全程跟蹤和分析事務(wù)所的年報審計情況，提高風(fēng)險識別、揭示和防范水平。第四，每次約談結(jié)束后，認(rèn)真總結(jié)約談工作經(jīng)驗、查找不足，不斷改進(jìn)約談工作。
五是擴(kuò)宣傳、促落實。上市公司年報審計動態(tài)監(jiān)管不僅是約談某家事務(wù)所，更是提醒廣大事務(wù)所和注冊會計師舉一反三，防范審計風(fēng)險。每次約談結(jié)束后，中注協(xié)都及時整理專家咨詢組的風(fēng)險提示意見并發(fā)給被約談事務(wù)所。同時，在協(xié)會網(wǎng)站、會刊上開展“以點帶面”式的新聞宣傳，注重宣傳的專業(yè)性和指導(dǎo)性，并將相關(guān)內(nèi)容作為年報審計情況快報的重要組成部分，擴(kuò)充快報信息量。此外，中注協(xié)還與事務(wù)所建立日常溝通機(jī)制，全面跟蹤約談項目年報審計工作后續(xù)開展情況，促進(jìn)事務(wù)所消化吸收和落實約談有關(guān)要求。
年報審計監(jiān)管約談工作得到事務(wù)所的支持和肯定。事務(wù)所認(rèn)為，中注協(xié)的年報審計監(jiān)管約談切合形勢、抓住重點，對事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)和把控審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有指導(dǎo)意義，對全面做好年報審計工作，有效防控年報審計風(fēng)險很有幫助。
接受約談的事務(wù)所認(rèn)真貫徹約談有關(guān)要求，全力防控年報審計風(fēng)險。年報審計監(jiān)管約談涉及的16家上市公司中，有3家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表審計報告，1家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告；本年度，事務(wù)所出具非標(biāo)內(nèi)控審計報告45份，占全部內(nèi)控審計報告的3.94%，非標(biāo)報告的數(shù)量和比例都較上年度（24份，2.49%）明顯上升。
下一步，中注協(xié)將根據(jù)監(jiān)管工作規(guī)程的規(guī)定，完成約談后續(xù)工作，督促事務(wù)所及時提交約談項目年報審計情況報告。同時，將約談涉及的上市公司年報審計項目作為2014年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象。此外，中注協(xié)將全面、系統(tǒng)總結(jié)上市公司2013年年報審計監(jiān)管約談工作實踐，進(jìn)一步健全完善約談工作機(jī)制，改進(jìn)約談工作內(nèi)容，推動約談工作再上新臺階。 |
